И теперь контроль за страховыми взносами перешел к налоговым органам. Какая форма отчетности будет теперь применяться для расчета взносов в ПФР, куда нужно отчитываться и в какие сроки, расскажем в нашей статье.
Новая форма отчетности вместо РСВ-1 в 2017 году
За первый квартал 2017 года и далее, отчитываться о страховых взносах страхователи будут налоговикам, а не внебюджетным фондам. Еще 10.10.2016 г. приказом ФНС № ММВ-7-11/551 утверждена новая форма расчета, которую ежеквартально следует сдавать в свою ИФНС. Новый отчет (форма по КНД 1151111) называется «Расчет по страховым взносам» и он заменит как «пенсионные» расчеты РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, так и 4-ФСС (кроме «травматических» взносов). Расчет будет сдаваться ежеквартально, то есть, подавать РСВ-1 с 2017 года ежемесячно не придется.
Единый расчет можно будет сдавать на бумаге или электронно, но здесь есть следующее ограничение: если у страхователя трудится более 25 человек в среднем, отчет передается в налоговую исключительно в электронном виде по спецканалам связи, и подписанный электронной подписью (ЭЦП). Для тех страхователей, чей трудовой коллектив имеет меньшую численность, допустима сдача расчета в бумажном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Но отчетность в ПФР мы не перестанем сдавать и в 2017 году. В последний раз нужно будет представить годовой расчет РСВ-1 за 2016 год . Его организации и ИП-работодатели сдают по прежней форме (утв. постановлением ПФР № 2п от 16.01.2014) и в сроки, установленные ранее для РСВ-1.
Также, в 2017 году сохранится ежемесячный отчет СЗВ-М , и добавится новая ежегодная отчетная форма о страховом стаже физлиц (п. 2 ст. 11 закона № 27-ФЗ от 01.04.1996). Оба отчета представляются в ПФР.
Напоминаем, что в ПФР нужно сдавать и всю «уточненку» за периоды ранее 01.01.2017 года.
Срок сдачи РСВ-1 в 2017 году
Отчитаться по пенсионным взносам и взносам на медстрах за 2016 год следует в свое отделение ПФР, а не в ИФНС. Если РСВ-1 сдается на бумаге (при средней численности работников до 25 человек), срок его подачи – 15 февраля, а в электронном виде (если работников в среднем больше 25) – 20 февраля 2017 года.
Невовремя сданный годовой РСВ-1 влечет те же штрафы , что и в 2016 году:
- 5% от взносов 4 квартала 2016 года за каждый просроченный месяц, но не более 30% от их суммы и не менее 1000 рублей; минимальный штраф применяется и за несдачу нулевых отчетов РСВ-1;
- от 300 до 500 рублей - штраф, налагаемый на руководителя организации в административном порядке.
Новый единый расчет, который заменит, в том числе, и РСВ-1 в 2017 году, будет сдаваться в ИФНС в сроки, не зависящие от формы его представления и более сжатые, чем для РСВ-1 – не позже 30 числа следующего месяца после отчетного квартала. При совпадении крайнего срока с выходным или праздничным днем, он переходит на ближайший следующий рабочий день. Предельные сроки сдачи расчета за 1 квартал 2017 года – 2 мая, за полугодие – 31 июля, за 9 месяцев – 30 октября 2017 года, а за 2017 год – 30 января 2018 года.
Штраф за нарушение срока сдачи единого расчета аналогичен применяемому к РСВ-1: за каждый месяц просрочки взимается 5% от суммы взносов, но не более 30% и не меньше 1000 рублей. Обратите внимание, что в расчете при суммировании всех страховых пенсионных взносов каждого работника они должны совпасть с итоговой величиной взносов. В противном случае расчет считается непредставленным, о чем ИФНС направляет уведомление для внесения исправлений в пятидневный срок.
Срок для подачи сведений СЗВ-М в 2017 году станет немного продолжительнее: 15 число месяца, следующего за отчетным. Причем, СЗВ-М за декабрь 2016 года нужно сдавать уже по новому и с учетом совпадения крайнего срока с выходным днем, то есть 16 января 2017 года.
Ежегодный отчет о страховом стаже страхователи будут впервые сдавать, отчитываясь за 2017 год, срок представления его - до 1 марта 2018 года.
Поданные невовремя сведения о страховом стаже и СЗВ-М грозят штрафом в 500 рублей за каждое физлицо, сведения по которому не предоставлены.
30 января наступает последний день отчетного срока по РСВ за 2017 год. Практика показала, что его сдача не всегда проходит гладко. Разберемся с трудными местами этой формы и подскажем, как их обойти или исправить.
Начиная с 2017 года администрирование страховых взносов перешло к ФНС. Федеральная налоговая служба своим приказом № ММВ-7-11/551 ввела в действие форму отчетности РСВ (КНД 115111) для страховых взносов со своими сроками, штрафами и ответственностью. Эта форма призвана заменить существовавшую ранее РСВ-1 (сведения о стаже передаются всё так-же в ПФР с формой ).
Расчет страховых взносов подается в налоговую инспекцию всеми страхователями, то есть организациями и предпринимателями, которые осуществляют выплаты физлицам. Расчетным периодом для заполнения РСВ признается календарный год. В следующей таблице приведены отчетные периоды по этому расчету, а также сроки его представления.
Таблица 1. Сроки подачи РСВ в 2018 году
Страхователи со средней численностью застрахованных лиц за прошлый год 25 человек и более обязаны отчитываться в электронной форме. Правило распространяется и на новые организации с указанным количеством работников. Если количество застрахованных лиц менее 25 человек, то страхователь может отчитываться как в электронном, так и в бумажном виде.
Правила заполнения расчета
Порядок заполнения формы утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В следующей таблице описано, какие разделы должны быть заполнены в тех или иных случаях.
В настоящее время на портале правовых актов размещен проект приказа ФНС об изменении РСВ. Судя по всему, за отчетные переводы 2018 года (1 квартал 2018 и далее) нужно будет подавать новую форму.
Но отчет за 2017 год подаем в прежней форме.
Таблица 2. Заполнение разделов РСВ
| Раздел | Когда заполняется | Примечания |
|---|---|---|
|
Всегда (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@) | |
| Приложение 3 к разделу 1 | При начислении и выплате социального пособия | Отражаются пособия, начисленные в отчетном периоде. Пособие, выплаченное за счет работодателя за первые 3 дня болезни, не показывается |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2 | При начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам | |
| Приложение 5 к разделу 1 | При применении пониженных тарифов | Организации сферы высоких технологий |
| Приложение 6 к разделу 1 | Субъекты на УСН | |
| Приложение 9 к разделу 1 | Если есть временно пребывающие работники-иностранцы |
Если в периоде не было начисления зарплаты, то подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно - так считают в ФНС (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
Следует ли подавать расчет, если в отчетном периоде не производились выплаты физлицам ? В Минфине считают, что в этом случае нужно подавать форму с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
Некоторые нюансы заполнения РСВ
Отражение расходов, не облагаемых взносами
Нужно ли отражать в расчете расходы, которые не облагаются страховыми взносами? Ответ зависит от того, является ли выплата объектом по взносам или нет. Если нет, то и отражать ее не нужно. Если же выплата является объектом начисления , но по статье 422 НК РФ от взносов освобождена, то ее следует отразить в форме.
При этом в расчете указывается облагаемая база - это сумма начисленных выплат, которая включается в объект обложения, уменьшенная на суммы, освобожденные от взносов.
Пример. Рассмотрим две выплаты: плата за имущество, взятое в аренду у физического лица, и пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Обе выплаты не облагаются страховыми взносами. При этом аренда не будет отражаться в РСВ, а пособие включить в расчет необходимо.
Пояснение . Арендная плата не является объектом начисления страховых взносов, поэтому в РСВ не включается. А вот с пособием по уходу за ребенком все иначе. В общем случае выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ. Поэтому несмотря на то, что статья 422 Кодекса освобождает пособие по уходу за ребенком от обложения страховыми взносами, в РСВ такие выплаты включаются.
Как заполнить расчет при совмещении УСН и ЕНВД
Эту ситуацию пояснили в ФНС (письмо от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@). Правила такие:
- Приложение 1 к разделу 1 . В строке 001 указывается код тарифа, который применяется плательщиком взносов. Найти код можно в упомянутом выше Порядке заполнения РСВ (приложение № 5).
- Раздел 3 . В графах 200 указывается код категории застрахованного лица (приложение № 8 к Порядку).
Эти показатели должны соответствовать.
Какой код тарифа плательщика выбрать? Компании, которые платят взносы по общему тарифу и совмещают «вмененку» и «упрощенку», должны указать любой из кодов «01», «02»,«03» . Приложение 1 к разделу 1 расчета заполняется ими в одном экземпляре.
Правила заполнения Раздела 3
Поля «Фамилия», «Имя», «Гражданство (код страны)» заполняются в обязательном порядке. При этом установлены определенные правила (таблица 3).
Таблица 3. Правила заполнения Раздела 3 формы РСВ
| Поле | Правила | Недопустимо |
|---|---|---|
| Фамилия |
|
наличие символа «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), « » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа |
| Имя,
Отчество (при наличии) |
|
|
| ИНН в Российской Федерации |
|
|
| СНИЛС | должен состоять из 11 цифр по формату XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9 | |
| Серия и номер документа (для граждан РФ) | должна иметь вид «XX XX XXXXXX», где X принимает числовые значения от 0 до 9 (серия через пробел) | |
| Дата рождения |
|
|
Какие ошибки в РСВ нельзя допускать
Мы уже писали о том, что начиная с текущего года . В частности, расширился перечень критичных ошибок. В следующей таблице мы собрали поля формы, ошибки в которых станут препятствием для сдачи РСВ.
Таблица 4. Критичные данные формы РСВ
| Сведения, в которых нельзя ошибиться | Поля |
|---|---|
| сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода | 210 |
| база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы | 220 |
| сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы | 240 |
| база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода | 280 |
| сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы | 290 |
| Соотношения, которые должны исполняться | |
| строка 061 по графам 3–5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно | |
| итоги по графам 280, 290 должны соответствовать данным строки 300 | |
| итоги по графам 210, 220 и 240 должны соответствовать данным строки 250 | |
| Примечание. Суммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета. | |
Важно! Кроме того, отчет не примут, если указаны недостоверные персональные данные , идентифицирующие застрахованных лиц (ФИО, СНИЛС, ИНН).
Если расчет не принят
Если РСВ содержит критичные ошибки, ИФНС на следующий день должна направить страхователю уведомление об этом. На исправление отводятся такие сроки:
- при подаче РСВ в электронной форме - 5 дней с даты направления электронного уведомления;
- при подаче на бумаге - 10 дней с даты направления уведомления на бумаге.
Если страхователь успеет исправиться в эти сроки, то штрафа не последует.
Санкции
Нарушителям сроков и порядка сдачи отчетности по РСВ грозят штрафы.
Опоздание со сроками подачи расчета:
- Ответственностью по статье 119 НК РФ. Штраф составит 5%
от суммы, подлежащей доплате на основании расчета за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом минимальная сумма штрафа составит 1 тыс. рублей, а максимальная - 30% суммы доплаты.
Важно! Если вы правильно рассчитали взносы и уплатили их вовремя, то за опоздание сдачи РСВ вам грозит штраф 1 тыс. рублей.
- Ответственность по статье 15.5 КоАП для должностных лиц. Это штраф в размере 300-500 рублей.
Серьезные штрафы грозят тем, кто занизит базу по взносам :
- За грубое нарушение правил учета, которое привело к занижению, полагается штраф по части 3 статьи 120 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы, минимум 40 тыс. рублей.
- За неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы - штраф по части 1 статьи 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы взносов.
Кроме того, караются и нарушения порядка сдачи РСВ :
- если страхователь должен была подать нулевой расчет, но этого не сделал, штраф на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ составит 1 тыс. рублей;
- за несоблюдение формы отчетности (подали на бумаге, хотя должны были по ТКС) грядет штраф на основании статьи 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.
Частые ошибки в РСВ
Некорректные данные работников
Несоответствие данных застрахованных лиц, которые подают организации и ИП, тем сведениям, что содержатся в ФНС - распространенное основание для отказа в приеме РСВ. Такая ошибка возникает по двум причинам:
- В ФНС из ПФР были переданы некорректные сведения. В этом случае организация должна представить копии подтверждающих документов, чтобы инспекторы смогли исправить информацию в своей системе вручную.
- Ошибки допускают сами страхователи. Необходимо подать уточненный расчет с корректными сведениями.
Расхождение по сумме взносов в целом и по отдельным работникам
Если выявлено такое несоответствие, то есть строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно, то необходимо подать уточненный расчет.
Несоответствие данных РСВ и 6-НДФЛ
Несмотря на то что во многих случаях данные этих отчетов не совпадают по объективным причинам, запросить пояснения по ним все-таки могут. Если выяснится, что расхождение возникли по причине ошибки, придется подавать уточненный РСВ.
Неподача нулевого отчета
Некоторые страхователи считают, что при отсутствии показателей отчет подавать не нужно. Однако Налоговый кодекс не содержит правил, которые бы снимали со страхователей обязанность подавать нулевой РСВ. Этой формой организации и ИП информируют налоговый орган, что в отчетном периоде не производились выплаты физлицам.
В каком случае может понадобиться корректировка Расчета взносов в 2019 г.? Если организация или ИП обнаружит, что в сданном Расчете по страховым взносам по какой-либо причине оказалась занижена сумма подлежащих уплате взносов, необходимо будет представить в налоговую инспекцию уточненный Расчет (п.п.1 , 7 ст. 81 НК РФ). В отдельных случаях, даже если сумма начисленных страховых взносов в Расчете правильная, необходимо будет сдать его еще раз.
Представить новый Расчет придется, если (п. 7 ст. 431 НК РФ):
- в разделе 3 указаны недостоверные персональные данные физлица;
- в разделе 3 обнаружены ошибки в числовых показателях (в сумме выплат, базы, взносов);
- сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадает с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
- сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.
Необходимо учитывать, что такой Расчет не будет являться корректирующим, поскольку в первоначальном виде он вообще не мог быть принят налоговым органом и потому не считался сданным.
Расчет по страховым взносам: заполнение корректировки
При составлении корректировки единого Расчета по страховым взносам нужно использовать ту форму бланка, которая действовала в исправляемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Информацию о том, как заполнить и как сдать корректировку Расчета по страховым взносам, можно найти в Приказе ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ . Этим Приказом утверждена форма Расчета, а также порядок его заполнения.
Тот факт, что страхователь составляет уточненный Расчет, отражается на титульном листе. Если при сдаче первичного расчета в поле «Номер корректировки» указывается «0--», то при подаче уточненки номер корректировки в Расчете по страховым взносам указывается как «1--», «2--» и т.д. в зависимости от того, какая по счету корректировка сдается (п. 3.5 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). То есть если, к примеру, в Расчете по страховым взносам стоит номер корректировки «1--», это означает, что Расчет уточняется впервые.
Аналогично номер корректировки указывается по строке 010 Раздела 3 Расчета (п. 22.3 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). При этом необходимо иметь в виду, что корректировка раздела 3 Расчета по страховым взносам заполняется в уточненном Расчете только на тех застрахованных лиц, по которым исправляются ошибки. Соответственно, если изменения или дополнения по конкретному физлицу в раздел 3 Расчета не вносятся, по такому лицу этот раздел не представляется. Остальные ранее сданные листы и разделы Расчета представляются в уточненном Расчете независимо от того, вносятся в них изменения или нет (п. 1.2 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).
Кстати, корректировке раздела 3 Расчета посвящены Письма ФНС от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@ и от 18.07.2017 N БС-4-11/14022@ .
Сроки сдачи корректировки Расчета страховых взносов
А применительно к срокам, как подать корректировку Расчета по страховым взносам?
Напомним, что первичный Расчет должен быть представлен не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ошибка в сданном Расчете может быть выявлена как до 30-го числа, так и после этой даты.
Если уточненный Расчет представляется до 30-го числа, то Расчет считается поданным в день подачи уточненного отчета (п. 2 ст. 81 НК РФ).
При подаче уточненного Расчета, в котором увеличена сумма страховых взносов к уплате, страхователь будет освобожден от ответственности в виде штрафа в том случае, если представит корректировочный Расчет до того, как узнает об обнаружении налоговой инспекцией ошибки в виде занижения взносов либо о назначении выездной налоговой проверки по страховым взносам за корректируемый период. И при этом до представления уточненного Расчета страхователь должен уплатить недостающую сумму страховых взносов и соответствующие пени (п. 3, 4 ст. 81 НК РФ).
Необходимо также помнить, что при выявленных ошибках в разделе 3 Расчета, а также обнаруженного налоговой инспекцией несоответствия между сводной суммой начисленных страховых взносов на ОПС и суммой взносов на ОПС по каждому из застрахованных лиц, пересдать Расчет нужно в конкретные сроки. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней с даты направления налоговой инспекцией уведомления (о неприеме расчета) в электронной форме или в течение 10 рабочих дней с даты отправки его на бумаге (п. 7 ст. 431 НК РФ). Поскольку с такими ошибками первоначальный Расчет не считается представленным, только при соблюдении указанных выше сроков исправления страхователь будет освобожден от ответственности за несдачу Расчета в срок.
Формулировки ошибок . Из ФНС приходят отказы с формулировками:
- <ТекстОш>Нарушено условие равенства значения суммы страховых взносов по плательщику страховых взносов совокупной сумме страховых взносов по застрахованным лицам<ИдОш>Свед: Пр.1.1 стр.001(привед.тариф)=1 Сумма по гр.1 стр.061 пр.1.1 = 233027.34 Сумма по гр.2 стр.061 пр.1.1 + стр.240 (1,2,3 месяц поп) п.р.3.2.1 = 237977.34 разница = -4950.00
- <КодОш>0400400017<ТекстОш>Нарушено условие равенства значения суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, по плательщику страховых взносов совокупной сумме по застрахованным лицам<ИдОш>Свед: Пр.1.1 стр.001(привед.тариф)=1 Сумма по гр.1 стр.030 пр.1.1 = 1146892.56 Сумма по гр.2 стр.030 пр.1.1 + стр.210 (1,2,3 месяц поп) п.р.3.2.1 = 1169392.56 разница = -22500.00
- <ТекстОш>Нарушено условие равенства значения базы для исчисления страховых взносов по плательщику страховых взносов совокупной сумме по застрахованным лицам<ИдОш>Свед: Пр.1.1 стр.001(привед.тариф)=1 Сумма по гр.1 стр.(050 — 051)пр.1.1 = 1059215.17 Сумма по гр.2 стр.(050 — 051)пр.1.1 + стр.220 (1,2,3 месяц поп) п.р.3.2.1 = 1081715.17 разница = -22500.00
